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Die Finanzverwaltung äußert sich zur Anwendung der 15-Tage-Vereinfachungsregelung bei der Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen und Dienstwagengestellung. Bei Anwendung der Entfernungspauschale (und nicht der tatsächlichen Kosten) für die Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen und Dienstwagengestellung sind vom Arbeitgeber die der Pauschalierung zugrunde liegenden Arbeitstage zu ermitteln. Aus Vereinfachungsgründen kann im Lohnsteuerabzugsverfahren - ausgehend von einer 5-Tage-Woche - davon ausgegangen werden, dass monatlich an 15 Arbeitstagen Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte erfolgen. Das Schreiben verdeutlicht dies durch folgendes Beispiel: Mitarbeiterin (Vollzeit, kein Homeoffice) nutzt für die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte einen vom Arbeitgeber unentgeltlich überlassenen Firmenwagen (kein E-Auto, Bruttolistenpreis im Zeitpunkt der Erstzulassung 40. Bekomme ich auch die Entfernungspauschale, wenn ich einen Firmenwagen nutze?. 000 EUR). Die einfache Entfernung beträgt 25 km. Der monatlich zu versteuernde geldwerte Vorteil für die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte beträgt 300 EUR (25 km x 0, 03% x 40.
Im Lexikon für das Lohnbüro, Ausgabe 2021, wird beim Stichwort "Firmenwagen zur privaten Nutzung" unter Nr. 3 Buchstabe c ausgeführt, dass bei Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit einem zur Nutzung überlassenen Firmenwagen – abweichend von der 0, 03%-Regelung für einen Kalendermonat – eine Einzelbewertung der tatsächlich durchgeführten Fahrten mit 0, 002% des Bruttolistenpreises je Entfernungskilometer und je Fahrt für maximal 180 Fahrten jährlich vorgenommen werden kann. Die Finanzverwaltung wendet die Einzelbewertung nach der 0, 002%-Regelung als einzige Alternative zur 0, 03%-Regelung an. Wird die Einzelbewertung (z. B., weil mehr als 180 Fahrten jährlich durchgeführt werden) nicht angewendet, bleibt es auch dann bei der Anwendung der 0, 03%-Regelung, wenn das Fahrzeug für volle Kalendermonate tatsächlich nicht für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte genutzt wird. Dies gilt unabhängig davon, ob der Arbeitnehmer im Urlaub bzw. krank ist oder ins Ausland abgeordnet bzw. Fahrten Wohnung Arbeitsstätte - Lohnart - DATEV-Community - 243131. auf einer Fortbildungsveranstaltung ist.
Lässt sich die Versteuerung des Dienstwagens legal umgehen? Jeder Arbeitnehmer hat ein Interesse daran, die eigene Steuerlast so gering wie möglich zu halten. Daher ist die Frage nach legalen Schlupflöchern bei der Versteuerung des Dienstwagens ein regelmäßiges Thema. Spätestens dann, wenn es an die Steuererklärung geht, sind Arbeitnehmer bemüht, die Steuerlast zu reduzieren. Eine Möglichkeit, die Versteuerung zu umgehen, ist der Nachweis, dass der Dienstwagen gar nicht privat genutzt wird. Allerdings ist dieser Nachweis mit einem hohem Aufwand verbunden und wird nicht automatisch durch das Finanzamt anerkannt. Ausschlaggebend ist regelmäßig, ob für den Arbeitnehmer eine Veranlassung gegeben ist, den Dienstwagen auch privat zu nutzen. Dienstwagen nicht versteuern: Was sagt das Finanzamt dazu?. Wichtig zu wissen: Eine vollständige Umgehung der Dienstwagenbesteuerung bei gleichzeitiger privater Nutzung des Dienstwagens ist legal nicht möglich. Möglichkeiten zur Reduzierung der Steuerlast für Dienstwagennutzer Ob Pauschalversteuerung oder Versteuerung über das Fahrtenbuch: Für Arbeitnehmer ergeben sich unterschiedliche Möglichkeiten zur Optimierung, wenn es um die Versteuerung des Dienstwagens geht.
Dabei werden die tatsächlichen Fahrten mit 0, 002 Prozent des Listenpreises je Entfernungskilometer steuerlich berechnet. Wie das funktioniert, hat das Bundesministerium für Finanzen vorgegeben: Das große Stichwort lautet " Fahrtenbuch ". Der Arbeitnehmer hat gegenüber dem Arbeitgeber kalendermonatlich und fahrzeugbezogen schriftlich festzuhalten, an welchen Tagen (mit Datumsangabe) der Dienstwagen für Fahrten zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte genutzt wurde. Die bloße Angabe der Anzahl der Tage reicht nicht aus. Arbeitstage, an denen der Dienstwagen mehrmals für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte benutzt wird, werden nur einmal erfasst. Insgesamt können auch hier 180 Tage geltend gemacht werden. Ein konkretes Rechenbeispiel finden Sie im Beitrag Dienstwagen mit oder ohne Privatnutzung. Diese Erklärungen des Arbeitnehmers hat der Arbeitgeber als Belege zum Lohnkonto aufzubewahren. Der Arbeitgeber hat aufgrund der Erklärungen des Arbeitnehmers den Lohnsteuerabzug durchzuführen, sofern der Arbeitnehmer nicht erkennbar unrichtige Angaben macht.
Sonderfälle bei der Versteuerung des Dienstwagens Ein Sonderfall ist gegeben, wenn die Privatnutzung durch den Arbeitgeber zwar zulässig, faktisch aber nicht möglich ist. Dies ist beispielsweise dann relevant, wenn der Arbeitnehmer den Dienstwagen aufgrund einer krankheitsbedingten Fahruntüchtigkeit gar nicht nutzen kann. In der Rechtsprechung wird hier eine Versteuerung des geldwerten Vorteils abgelehnt. Dieser ist nämlich mangels tatsächlicher Nutzung nicht existent. Der Sonderfall ist jedoch dann nicht einschlägig, wenn in der Zeit der krankheitsbedingten Fahruntüchtigkeit die Berechtigung zur Nutzung auch für andere Personen besteht. Das ist zum Beispiel dann der Fall, wenn Familienangehörige bzw. Partner des Arbeitnehmers den Dienstwagen nutzen dürfen. Dann ist nach richtiger Auffassung auch weiterhin ein geldwerter Vorteil gegeben, der der entsprechenden Pflicht zur Versteuerung unterliegt. Ebenfalls einschlägig ist diese Regelung in Fällen eines gesetzlichen Fahrverbotes. Auch hier fällt der geldwerte Vorteil weg, wenn der Dienstwagen längere Zeit nicht für private Zwecke genutzt wird.
Wann lohnt sich die Pauschalversteuerung des Firmenwagens bzw. der Einzelnachweis – wer kann womit sparen? "Pauschal gesagt: Wer eine weite Strecke zum Arbeitsplatz hat und nur wenige dienstliche Fahrten absolviert, sollte eher zum Fahrtenbuch greifen. Das Fahrtenbuch eignet sich zugleich auch für alle, die sehr viele dienstliche Fahrten leisten, da dann der geldwerte Vorteil entsprechend gering ausfallen wird. Auch bei Gebrauchtwagen lohnt sich ein Fahrtenbuch, weil hier ja die tatsächlichen Kosten relevant sind und keine Pauschalwerte. Für diejenigen, die wenig Zeit haben, ist die Pauschalversteuerung die komfortablere Lösung. Sie sorgt außerdem für Planungssicherheit. Einen ersten Eindruck kann man sich im Internet über Dienstwagenrechner verschaffen. Sie sind jedoch nicht verbindlich und bieten keine steuerliche Beratung. " Ist es möglich, die Methode der Versteuerung zu wechseln? "Der Arbeitgeber muss in Abstimmung mit dem Arbeitnehmer im Vorhinein für jedes Kalenderjahr festlegen, mit welcher Methode abgerechnet wird.
Für eines dieser Fahrzeuge wurde eine Privatnutzung versteuert. Da die anderen beiden Firmenwagen zu Werkstattwagen umgebaut wurden, wurde für diese kein geldwerter Vorteil versteuert. Das Problem war jedoch, dass der einzige Angestellte in der Firma der Lebensgefährte der Gesellschafterin war. Weder die Gesellschafterin, noch ihr Lebensgefährte besaßen privat ein Auto. Das rechtfertige nach Ansicht der BFH-Richter die Annahme, dass auch ein Werkstattwagen privat genutzt wird. Info Stellungnahme des Finanzgerichts zur Besteuerung der Privatnutzung In dem Urteil des Finanzgerichts Sachsen-Anhalt äußerten sich die Richter auch zu zwei Argumenten, mit denen oftmals versucht wird, die Besteuerung der Privatnutzung doch noch abwenden zu können. Gemeint sind folgende Argumente: Zeugenaussage: Ein Angestellter bezeugt, dass der Werkstattwagen niemals privat genutzt wurde. Die Zeugenaussage ist steuerlich wertlos, weil der Zeuge ja nicht rund um die Uhr im Firmenwagen saß. Nutzung anderer Fahrzeuge: Wird damit argumentiert, dass als Privatfahrzeug ein Fahrzeug eines Angehörigen genutzt wird (z.